Pseudo-eindheffing 2027: wat verandert er voor de zakelijke auto?

Stelt jouw bedrijf een auto beschikbaar aan personeel? Dan krijg je vanaf 1 januari 2027 te maken met een nieuwe belasting: de pseudo-eindheffing. Deze regeling raakt vrijwel elke werkgever die een benzine-, diesel-, lpg- of hybrideauto aan een medewerker geeft voor privégebruik. In dit artikel lees je precies wat de pseudo-eindheffing inhoudt, voor wie de regeling geldt, welke uitzonderingen er zijn en hoe de overgangsregeling werkt.

Wat is de pseudo-eindheffing precies?

Vanaf 1 januari 2027 betaal je als werkgever een extra belasting zodra je een zakelijke personenauto voor het eerst beschikbaar stelt aan een werknemer die de auto ook privé gebruikt. Deze regeling geldt uitsluitend voor auto’s die niet volledig elektrisch zijn. De heffing bedraagt jaarlijks 12% van de cataloguswaarde van de auto, inclusief btw en bpm.

Belangrijk om te weten: deze heffing komt bovenop de bestaande bijtelling die de werknemer al betaalt voor het privégebruik van de auto van de zaak. De pseudo-eindheffing vervangt de bijtelling dus niet, maar is een aanvullende kostenpost die specifiek bij de werkgever wordt neergelegd.

Wie betaalt de heffing?

De pseudo-eindheffing komt volledig voor rekening van de werkgever en wordt afgedragen via de loonheffing. Je mag deze kosten niet doorberekenen aan je werknemer.

Een rekenvoorbeeld maakt het concreet: stel je in 2027 een niet-elektrische auto beschikbaar met een cataloguswaarde van €40.000, dan bedraagt de pseudo-eindheffing 12% van €40.000, oftewel €4.800 per jaar. Daarnaast blijft de normale bijtelling voor de werknemer gewoon van toepassing.

In de praktijk betekent dit dat een volledig elektrische auto vanaf 2027 vaak de meest voor de hand liggende keuze wordt voor werkgevers die een auto van de zaak beschikbaar stellen.

Wanneer geldt de heffing precies?

De pseudo-eindheffing is van toepassing zodra een werknemer de auto ook privé mag gebruiken. Let op: woon-werkverkeer telt hierbij nadrukkelijk mee als privégebruik. Gebruikt een werknemer de auto uitsluitend zakelijk, zonder enige vorm van privégebruik, dan geldt de heffing niet. Je moet als werkgever dan wel kunnen aantonen dat er geen privégebruik plaatsvindt.

Geldt dit ook voor gebruikte auto’s?

Een veelgemaakte misvatting is dat deze regeling alleen voor nieuwe auto’s uit de showroom geldt. Dat is niet zo. De pseudo-eindheffing is van toepassing op elke personenauto die je vanaf 1 januari 2027 voor het eerst beschikbaar stelt aan een werknemer, ongeacht of de auto nieuw of gebruikt is. Voor autobedrijven en werkgevers die overwegen een occasion als zakelijke auto in te zetten, is dit een essentieel punt om rekening mee te houden.

De heffing geldt voor benzine-, diesel-, lpg- en hybrideauto’s. Bestelauto’s vallen buiten de regeling. Ook andere voertuigen die fiscaal als personenauto worden aangemerkt, kunnen onder de regeling vallen.

Overgangsregeling: wat als de auto al vóór 2027 beschikbaar is gesteld?

Heb je als werkgever een zakelijke auto al vóór 1 januari 2027 aan een werknemer beschikbaar gesteld? Dan geldt een overgangsregeling: voor deze auto betaal je tot 1 januari 2031 geen pseudo-eindheffing.

Deze overgangsregeling blijft ook gelden als dezelfde auto binnen jouw bedrijf aan een andere werknemer wordt toegewezen. Let wel op twee belangrijke uitzonderingen:

• Gaat een werknemer met dezelfde auto over naar een andere werkgever, dan gaat de overgangsregeling niet automatisch mee
• Bij een fusie of bedrijfsovername blijft de overgangsregeling wél behouden

Praktische uitzonderingen op de regeling

Naast de overgangsregeling zijn er een aantal praktische situaties waarin de pseudo-eindheffing (tijdelijk) niet geldt:

• Vervangende auto bij schade of onderhoud: valt de elektrische auto van een werknemer uit door schadeherstel, pech of langdurig onderhoud, dan mag je maximaal 14 aaneengesloten kalenderdagen een niet-elektrische vervangende auto inzetten zonder pseudo-eindheffing. Deze uitzondering mag je herhaaldelijk gebruiken.
• Tijdelijke huurauto: tot 1 januari 2031 mag je onder voorwaarden tijdelijk een niet-elektrische huurauto inzetten, bijvoorbeeld voor een project of drukke periode. Dit mag maximaal 7 aaneengesloten dagen en één keer per jaar per auto. Houd hierbij goed bij wanneer en waarom je de huurauto nodig had.
• Rijscholen: deze vallen volledig buiten de regeling, omdat een rijexamen voor rijbewijs B in een auto met handgeschakelde versnellingsbak moet worden afgelegd, iets wat elektrische auto’s doorgaans niet hebben.

Wat kun je nu al doen als werkgever?

Heb je personeel met een zakelijke auto? Dan is het slim om nu al in kaart te brengen welke keuzes je de komende tijd moet maken. Denk hierbij aan:

• Welke auto’s op dit moment al beschikbaar zijn gesteld
• Wanneer lopende leasecontracten aflopen
• Welke auto’s je de komende jaren wilt vervangen
• Of volledig elektrisch rijden praktisch haalbaar is voor de werkzaamheden binnen jouw bedrijf

Is een elektrische auto voor jouw situatie nog niet praktisch, bijvoorbeeld door actieradius, laadmogelijkheden of specifieke bedrijfsomstandigheden? Overweeg dan of je de auto nog vóór 1 januari 2027 daadwerkelijk beschikbaar kunt stellen aan je werknemer. Let op: niet het tekenen van een contract of het plaatsen van een bestelling is bepalend, maar het moment waarop de auto daadwerkelijk beschikbaar is gesteld.

Geldt de regeling voor mijn onderneming?

De pseudo-eindheffing geldt wanneer een werkgever een personenauto beschikbaar stelt aan een werknemer die deze ook privé gebruikt. Een vennoot van een vof, een maat van een maatschap of een ondernemer met een eenmanszaak is normaal gesproken geen werknemer van de eigen onderneming, waardoor de regeling voor hen niet automatisch geldt. Bij een bv ligt dit anders: een directeur-grootaandeelhouder (dga) kan namelijk wél als werknemer van de bv worden aangemerkt, en valt daarmee mogelijk onder de regeling.

Bijtelling en wegenbelasting: kort samengevat

Naast de nieuwe pseudo-eindheffing blijven ook de bestaande regelingen relevant. Bijtelling betaal je als werknemer zodra je een auto van de zaak ook privé gebruikt: voor benzine-, diesel- en hybrideauto’s geldt in 2027 een tarief van 22% van de cataloguswaarde, voor volledig elektrische auto’s 20% over de eerste €30.000 en 22% over het meerdere.

Wegenbelasting betaal je simpelweg omdat een auto op je naam staat, ongeacht of deze zakelijk of privé wordt gebruikt. De hoogte hangt af van het gewicht van de auto, je woonprovincie, het type brandstof en soms de leeftijd van de auto. Voor elektrische auto’s geldt in 2027 nog een korting van 30% op dit tarief.

Waar let je op bij de aanschaf van een zakelijke auto?

Naast deze fiscale regelingen blijft de staat van de auto van belang. Een goed onderhouden auto behoudt zijn waarde beter en rijdt prettiger, of je hem nu zakelijk of privé aanschaft. Overweeg je een auto te laten opknappen of grondig te laten reinigen voordat je hem inzet als zakelijk voertuig? Bekijk dan de mogelijkheden op onze website voor onze detailing-diensten.

Twijfel je nog welke auto het beste past bij jouw zakelijke situatie, gezien deze nieuwe regelgeving? Kom gerust langs in onze showroom of bekijk ons actuele aanbod op www.ambitionmotors.nl — we denken graag met je mee, ook als het gaat om elektrische occasions die deze nieuwe heffing vermijden.